內蒙古自治區人民政府關于印發《內蒙古自治區水
資源稅改革試點實施辦法》的通知
內政發〔2017〕157號
各盟行政公署、市人民政府，自治區各委、辦、廳、局，各大企業、事業單位：
現將《內蒙古自治區水資源稅改革試點實施辦法》印發給你們，請結合實際，認真貫徹執行。各地區要及時將試點工作進展情況報自治區財政廳、地稅局、水利廳。
2017年12月29日
（此件公開發布）
內蒙古自治區水資源稅改革試點實施辦法
第一條 為全面貫徹黨的十九大精神，認真落實黨中央、國務院決策部署，加強水資源管理和保護，促進水資源節約與合理開發利用，根據《財政部 國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》（財稅〔2016〕53號）、《財政部 稅務總局 水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號），結合自治區實際，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于自治區水資源稅試點征收管理。
第三條 除本辦法第六條規定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅的納稅人，應當按照本辦法規定繳納水資源稅。
前款所稱直接取用地表水、地下水，是指利用取水工程或者設施，包括閘、壩、渠道、人工河道、虹吸管、水泵、水井以及水電站等，直接取用地表水、地下水。
第四條 城鎮公共供水的納稅人為城鎮公共供水企業。
第五條 水資源稅納稅人應當按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》及《內蒙古自治區取水許可和水資源費征收管理實施辦法》等規定申領取水許可證。
第六條 下列情形，不繳納水資源稅：
（一）農村牧區集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘、水庫中取用水的；
（二）家庭生活和零星散養、圈養畜禽飲用等少量取用水的；
（三）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的；
（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的；
（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；
（六）為農牧業抗旱和維護生態與環境必須臨時應急取水的。
根據《內蒙古自治區取水許可和水資源費征收管理實施辦法》，前款第二項所稱少量取用水是指年取用水1000立方米以下。
第七條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。
本條第一款所稱地表水，是指陸地表面上動態水和靜態水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源；
本條第一款所稱地下水，是指埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第八條 水資源稅實行從量定額計征辦法。
除本辦法第九條、第十條規定的情形外，應納水資源稅計算公式為：應納稅額=實際取用水量×適用稅額。
前款所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第九條 水力發電和火力發電貫流式冷卻取用水應納水資源稅計算公式為：應納稅額=實際發電量×適用稅額。
本條第一款所稱火力發電貫流式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。
本條第一款所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第十條 城鎮公共供水應納水資源稅計算公式為：應納稅額=實際售水量×適用稅額。
本條第一款所稱城鎮公共供水，是指城鎮公共供水企業以公共供水管道及其附屬設施向居民和單位的生活、生產和其他各項建設提供用水。
本條第一款所稱適用稅額，是指分類型用水戶適用稅額。
第十一條 火力發電循環式冷卻取用水按照實際取用水量和適用稅額征收水資源稅。
本條第一款所稱火力發電循環式冷卻取用水，是指火力發電企業從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機組冷卻后返回冷卻水塔循環利用的取用水方式。
本條第一款所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第十二條 疏干排水按照實際取用水量和適用稅額征收水資源稅。
本條第一款所稱疏干排水，是指在采礦和工程建設過程中破壞地下水層、發生地下涌水的活動。
本條第一款所稱實際取用水量，按照排水量確定。
本條第一款所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第十三條 地源熱泵按照實際取用水量和適用稅額征收水資源稅。
本條第一款所稱地源熱泵，是指利用水泵抽取地下水，進行熱能交換后再通過回灌井返回地下。
本條第一款所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。
第十四條 除中央直屬和跨省（區、市）水力發電取用水外，統籌考慮我區水資源狀況、經濟社會發展水平和水資源節約保護要求，在《財政部 稅務總局 水利部關于印發<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號）規定最低平均稅額基礎上，按照相關原則分類型、行業確定各類取用水的稅額標準。
中央直屬、跨省（區、市）和我區地方水力發電取用水的稅額標準均為每千瓦時0.005元。跨省（區、市）界河水電站水力發電取用水水資源稅稅額標準，與涉及的非試點省份水資源費征收標準不一致的，按較高一方標準執行。
第十五條 取用水類型分為直接取用地表水、直接取用地下水、特殊形式直接取用水和城鎮公共供水。
直接取用地表水和直接取用地下水，分為農牧業生產、供農村牧區人口生活用水的集中式飲水工程、特種行業和其他行業取用水；特殊形式直接取用水分為水力發電取用水、火力發電貫流式冷卻取用水、疏干排水和地源熱泵；城鎮公共供水按用水戶類型分為居民、特種行業和其他行業。
本條第二款所稱農牧業生產取用水，是指種植業、畜牧業、水產養殖業、林業等取用水（企事業單位經營性種植、養殖等取用水除外）。
本條第二款所稱供農村牧區人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業單位運營的農村牧區人口生活用水供水工程。
本條第二款所稱特種行業取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。
第十六條 水資源稅稅額標準按照下列原則確定：
對取用地下水、特種行業取用水、超計劃（定額）取用水，從高確定稅額；對超過規定限額的農牧業生產取用水以及主要供農村牧區人口生活用水的集中式飲水工程取用水、回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。
嚴格控制地下水過量開采。同一類型取用水，地下水稅額高于地表水，水資源緊缺地區的地下水稅額大幅高于地表水；區分嚴重超采地區、超采地區和非超采地區，設置差別稅額：嚴重超采地區、超采地區取用地下水的稅額標準，分別按照非超采地區稅額標準的3倍和2倍執行。
在城鎮公共供水管網覆蓋地區取用地下水的，其稅額高于城鎮公共供水管網未覆蓋地區，高于我區同類用途的城鎮公共供水價格。
除特種行業和農牧業生產取用水外，對其他取用地下水的納稅人在同等條件下統一稅額標準。
除城鎮公共供水企業外，納稅人當年累計取用水量超出水行政主管部門批準年度取用水計劃或者取用水定額的，主管稅務機關按超出比例在原稅額基礎上加征1—3倍水資源稅。
水資源稅改革試點期間，按照稅費平移原則對城鎮公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮公共供水企業負擔。
第十七條 我區各類取用水具體適用稅額標準，按照《內蒙古自治區水資源稅適用稅額表》（見附件）規定執行。
與本辦法（含附件）配套執行的自治區嚴重超采地區、超采地區和非超采地區的具體范圍規定，由自治區水利廳會同自治區地稅局另行明確。
第十八條 下列情形，免征或者減征水資源稅：
（一）規定限額內的農牧業生產取用水，免征水資源稅；
（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；
（三）除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；
（四）抽水蓄能發電取用水，免征水資源稅；
（五）采油排水經分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；
（六）財政部、國家稅務總局規定的其他免征或者減征水資源稅情形。
第十九條 水資源稅由地方稅務機關負責征收。
第二十條 除城鎮公共供水企業外，水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。
城鎮公共供水企業水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人銷售水資源的當日。
第二十一條 除農牧業生產取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。
對超過規定限額的農牧業生產取用水水資源稅按年征收。
第二十二條 納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅。
第二十三條 除本辦法第二十六條、第二十七條規定的情形外，納稅人應當向生產經營所在地的稅務機關申報繳納水資源稅。
在自治區行政區域內取用水，其納稅地點需要調整的，由自治區財政、地稅部門決定。
第二十四條 按照自治區人民政府或其授權部門批準的跨盟市、旗縣（市、區）水量分配方案調度的水資源，由調入區域所在地的稅務機關征收水資源稅。
第二十五條 企業之間在城鎮公共供水產供銷環節上發生的售水行為，由最終將水資源銷售給用戶的城鎮公共供水企業繳納水資源稅。
第二十六條 萬家寨、尼爾基等綜合水利樞紐工程跨省（區、市）水力發電取用水的水資源稅，在自治區與相關省（區、市）之間進行分配。具體分配比例比照《財政部關于跨省區水電項目稅收分配的指導意見》（財預〔2008〕84號）明確的增值稅、企業所得稅等稅收分配辦法，由自治區財政廳會同自治區地稅局提出意見，報請自治區人民政府商山西、黑龍江等省（區、市）人民政府確定。
主管稅務機關應當按照前款確定比例分配的水力發電量和0.005元/千瓦時的稅額標準，向萬家寨等綜合水利樞紐工程跨省（區、市）水力發電取用水征收水資源稅。
尼爾基等綜合水利樞紐工程涉及相關省（區、市）未納入水資源稅改革試點范圍，且水力發電取用水的水資源費征收標準與每千瓦時0.005元的稅額標準不一致的，按自治區和相關省（區、市）較高一方的標準執行。
本條第一款所稱綜合水利樞紐工程，是指承擔發電、防洪、灌溉、工業供水、航運等多項任務，淹沒區域和壩址跨越自治區和相關省（區、市）的水利工程。
第二十七條 海勃灣、三盛公等綜合水利樞紐工程跨盟市水力發電取用水的水資源稅在我區相關盟市之間進行分配。具體分配辦法參照《財政部關于跨省區水電項目稅收分配的指導意見》（財預〔2008〕84號）及本辦法第二十六條有關規定，由自治區財政廳會同自治區地稅局提出具體意見，報請自治區人民政府批準執行。
前款所稱綜合水利樞紐工程，是指承擔發電、防洪、灌溉、工業供水、航運等多項任務，淹沒區域和壩址全部在自治區行政區域內且跨越盟市的水利工程。
我區綜合水利樞紐工程跨旗縣（市、區）水力發電取用水的水資源稅在我區相關旗縣（市、區）之間進行分配。具體分配辦法參照本條第一款規定執行。
前款所稱綜合水利樞紐工程，是指承擔發電、防洪、灌溉、工業供水、航運等多項任務，淹沒區域和壩址全部在同一盟市行政區域內且跨越旗縣（市、區）的水利工程。
第二十八條 農牧業生產取用水量超過農牧業生產取用水限額的部分（不含購買水權部分），由取用水單位和個人繳納水資源稅。
與本辦法配套實施的《農牧業生產取用水限額標準及水量核定辦法》，由自治區水利廳會同自治區地稅局等部門另行制定。
第二十九條 對地下熱水和礦泉水征收礦產資源稅，不征收水資源稅。
第三十條 水行政主管部門和地方稅務機關應當按照“稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，開展水資源稅征收管理工作，即稅務機關依法征收管理；水行政主管部門負責核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務機關與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制，定期交換征稅和取用水信息資料。
第三十一條 建立稅務機關與水行政主管部門協作征稅機制。
水行政主管部門應當將取用水單位和個人的取水許可、實際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關信息，定期送交稅務機關。
納稅人根據水行政主管部門核定的實際取用水量向稅務機關申報納稅。稅務機關應當按照核定的實際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。
稅務機關定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發現問題的，由稅務機關與水行政主管部門聯合進行核查。
第三十二條 城鎮公共供水管網覆蓋范圍，由盟市、旗縣（市、區）城鎮公共供水行政主管部門按照城鎮公共供水管網實際覆蓋范圍逐年劃定，并于每年1月31日前將劃定范圍送交同級地方稅務機關。地方稅務機關據此確定納稅人適用稅額標準。
第三十三條 水資源稅納稅人應當按照水行政主管部門批準的計劃取用水。
未經水行政主管部門批準取用水的單位或個人，水行政主管部門不予下達取用水計劃或者取用水定額。
第三十四條 除城鎮公共供水企業外，納稅人當年累計取用水量超出水行政主管部門批準年度取用水計劃或者取用水定額，主管稅務機關應當按下列規定加征水資源稅：
（一）超出計劃或者定額20%（含）以下的水量部分，在原稅額標準基礎上加1倍征收。
（二）超出計劃或者定額20%至40%（含）的水量部分，在原稅額標準基礎上加2倍征收。
（三）超出計劃或者定額40%以上的水量部分，在原稅額標準基礎上加3倍征收。
農牧業生產取用水超過限額部分的水資源稅，在相應稅額標準基礎上執行前款加征政策。
第三十五條 對未經水行政主管部門批準取用水的單位或個人，各級水行政主管部門應本著“立足實際、簡化手續、分類辦理”的原則，在規定時限內完成取水許可審批手續；對不予批準辦理取水許可的，書面告知不予批準的理由和依據。具體辦法（含時限）在本辦法第三十七條第二款所稱“水資源稅具體征收管理辦法”中另行規定。
第三十六條 納稅人應當按照國家技術標準安裝取用水計量設施。
納稅人未按規定安裝取用水計量設施或者計量設施不能準確計量取用水量的，按照每日24小時連續最大取水（排水）能力或者自治區財政廳、地稅局、水利廳確定的其他方法核定取用水量。
第三十七條 水資源稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 稅務總局 水利部關于印發〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）和本辦法有關規定征收管理。
水資源稅具體征收管理辦法，由自治區地稅局會同自治區水利廳等部門另行制定。
第三十八條 水資源稅改革試點期間，水資源稅收入全部歸屬我區。水資源稅按照現行資源稅65︰35的分成比例在自治區與盟市之間進行分配；盟市與旗縣（市、區）之間的分成比例由各盟市自行確定。自治區對盟市返還基數，以2016年12月與2017年1—11月盟市實際征收數為依據確定。
盟市與旗縣（市、區）間的水資源稅分成比例確定后應及時報自治區財政廳、地稅局備案，確保征管軟件有關水資源稅收入級次正確維護、按時運行。
第三十九條 統籌兼顧納稅人生產經營所在地與取水口所在地政府的財政利益。
納稅人生產經營所在地與取水口所在地在同一盟市分屬不同旗縣（市、區）的，由盟市確定水資源稅收入的分配原則和分配比例；不在同一盟市的，由相關盟市平等協商確定水資源稅收入的分配比例，自治區財政通過年終結算辦理有關調整事宜；相關盟市經協商難以達成一致意見的，經有關盟市申請，由自治區財政廳參照相關辦法研究辦理。
第四十條 萬家寨綜合水利樞紐工程跨省（區、市）水力發電取用水水資源稅收入歸屬我區部分，由主管稅務機關征收并在相關盟市、旗縣（市、區）之間進行分配。具體征收和分配辦法由自治區財政廳會同自治區地稅局提出意見，報請自治區人民政府批準執行。
第四十一條 水資源稅開征后，水資源費征收標準降為零。2018年6月30日前，水資源費征收管理部門將取水單位和個人欠繳、緩繳或者延期繳納的水資源費繳入財政部門非稅收入專戶。
水資源稅開征后，對預交水資源費的單位和個人，水資源費賬戶余額可抵繳其應納水資源稅稅款；截至2018年6月30日仍未抵繳完畢的，剩余水資源費由當地予以返還。
第四十二條 水資源稅改革試點期間，按照稅費平移原則對城鎮公共供水企業征收的水資源稅納入用水戶的綜合水費，實行價稅分離，不計入自來水價格，不作為增值稅計稅依據，不增加居民用水負擔和城鎮公共供水企業負擔。
前款規定在操作層面的具體處理方式，由自治區發展改革委、地稅局和內蒙古國稅局等部門依據各自職能另行確定。
第四十三條 水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關經費支出由同級財政預算統籌安排和保障。對原有水資源費征管人員，由同級人民政府統籌做好安排。
第四十四條 成立自治區水資源稅改革試點工作組織領導機構，統籌協調和全面指導改革試點工作，辦公室設在自治區財政廳。
各盟市、旗縣（市、區）應成立相應的組織領導機構，為水資源稅改革試點提供組織保障。
第四十五條 各地區要加強水資源稅改革試點政策宣傳和解讀，回應社會關切，穩定社會預期，為改革營造良好環境。同時，制定《水資源稅改革試點應急預案》，防范和高效處置各類突發事件，確保改革試點平穩、有序推進。
第四十六條 水資源稅改革試點期間涉及的政策問題，根據職責分工，由自治區財政廳、地稅局、水利廳、發展改革委和內蒙古國稅局等部門負責答復和解釋；屬國家層面研究決定的，由相關部門請示財政部、國家稅務總局、水利部等予以明確。
第四十七條 納稅人和稅務機關、水行政主管部門及其工作人員違反《財政部 稅務總局 水利部關于印發<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號）及本辦法規定，且《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關法律法規有處罰規定的，依照其規定進行處罰。
第四十八條 本辦法自2017年12月1日起施行。《內蒙古自治區人民政府關于印發自治區水資源費征收標準及相關規定的通知》（內政發〔2014〕127號）同時廢止。
附件：內蒙古自治區水資源稅適用稅額表
電子營業執照